Người chuyển nhượng bất động sản được tự chọn mức thuế suất thuế TNCN

Ngày 11/1/2010, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 02/2010/TT-BTC Hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Thông tư này có một số điểm cần lưu ý như sau: Người chuyển nhượng bất động sản (BĐS) được tự chọn mức thuế suất ●Điều kiện để áp dụng thuế suất 25% trên thu nhập tính thuế - Giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng và khai thuế không thấp hơn giá do UBND cấp tỉnh qui định đối với quyền sử dụng đất hoặc/và không thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà. Nếu giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng, khai thuế thấp hơn giá do UBND tỉnh qui định thì áp dụng thuế suất 2% tính trên giá do UBND cấp tỉnh qui định. - Giá mua và các chi phí liên quan phải có hoá đơn, chứng từ hợp pháp. Đối với chuyển nhượng hợp đồng góp vốn để có quyền mua nền nhà, mua căn hộ thì giá mua căn cứ vào chứng từ nộp tiền góp vốn và hoá đơn, chứng từ khác chứng minh các chi phí liên quan. Chi phí liên quan gồm cả lãi tiền vay của các tổ chức tín dụng để mua BĐS. Nếu chỉ mới góp một phần vốn thì giá mua được xác định như sau: Giá mua = (Tổng số vốn phải góp theo hợp đồng ­– Phần vốn góp còn thiếu) + Các chi phí khác có liên quan. Trường hợp giá mua và chi phí liên quan không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoặc qua kiểm tra cơ quan thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, không hợp lệ thì áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng. - Người chuyển nhượng BĐS tự kê khai, xác định mức thuế suất áp dụng. Nếu cơ quan thuế không chấp nhận kết quả tính thuế thì phải trả lời rõ cho người chuyển nhượng biết. Trường hợp kê khai thuế theo thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng nhưng thấp hơn giá do UBND cấp tỉnh qui định thì tính thuế theo giá do UBND cấp tỉnh qui định. ●Chuyển nhượng hợp đồng góp vốn, hợp đồng mua nền nhà, căn hộ nếu pháp luật qui định phải được tổ chức, cá nhân xây dựng, kinh doanh nhà chấp thuận chuyển nhượng và đã được chấp thuận thì không cần có công chứng. Chuyển nhượng hợp đồng này, cá nhân khai thuế tại Chi cục Thuế địa phương nơi BĐS chuyển nhượng hoặc tổ chức, cá nhân xây dựng, kinh doanh nhà nếu tổ chức, cá nhân đó được cơ quan thuế ủy nhiệm thu. ●Ngoài các loại giấy tờ trong hồ sơ khai thuế theo qui định tại Thông tư 84 và Thông tư số 161/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 cơ quan thuế không được yêu cầu nộp thêm bất kỳ giấy tờ nào khác. Việc miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất chỉ được áp dụng đối với nhà, đất đã được cấp giấy chứng nhận. Theo Thông tư số 84, Thông tư số 161 thì thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở là tài sản duy nhất thì được miễn thuế TNCN, không có qui định nhà, đất đã được cấp giấy chứng nhận. Nay Thông tư số 02 qui định trường hợp nhà ở, đất ở phải có giấy chứng nhận. Người đã có nhà ở, đất ở nay chuyển nhượng hợp đồng góp vốn, mua nền nhà, căn hộ thì thu nhập chuyển nhượng này không được miễn thuế TNCN. Thừa kế, quà tặng là hợp đồng góp vốn quyền mua nền nhà, căn hộ giữa ông, bà, cha, mẹ, vợ, chồng, anh chị em ruột không được miễn thuế TNCN. Theo Thông tư số 84, thừa kế, quà tặng là BĐS giữa ông, bà, cha, mẹ, vợ, chồng, anh chị em ruột được miễn thuế TNCN. Nay Thông tư 02 qui định thừa kế, quà tặng là hợp đồng góp vốn giữa các đối tượng này không được miễn thuế TNCN. Đóng BHXH bắt buộc tại nước ngoài cũng được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế Người nước ngoài là đối tượng cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam là cá nhân cư trú làm việc tại nước ngoài có thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công ở nước ngoài, đóng bảo hiểm bắt buộc tại nước ngoài tương tự qui định của Việt Nam như BHXH, BHYT, NHTN, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và bảo hiểm bắt buộc khác thì được trừ các khoản này vào thu nhập chịu thuế. Để được trừ khoản này, người nộp thuế phải có chứng từ chứng minh là: chứng từ thu tiền của cơ quan bảo hiểm đã xác nhận của cơ quan chi trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp (trường hợp cơ quan chi trả nộp thay). Nếu có chứng từ thì sẽ được tạm giảm trừ ngay và quyết toán theo số chính thức khi hết năm, không có chứng từ để tạm giảm trừ trong năm thì sẽ giảm trừ một lần khi quyết toán thuế. Thông tư số 02 bổ sung: cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo Bộ Luật lao động, Luật BHXH được trừ các khoản bảo hiểm này vào thu nhập chịu thuế. Không tính thuế TNCN một số khoản mà cán bộ công chức, lực lượng vũ trang được trả, được thanh toán hộ theo qui định: - Khoản được nhận theo chế độ qui định tại Quyết định số 205/2004/QĐ-TTg ngày 10/12/2004; - Phụ cấp phục vụ theo Quyết định số 206/2005/QĐ-TTg ngày 31/10/2005; - Chế độ trang bị, khoán sử dụng ô tô Quyết định số 59/2004/QĐ-TTg ngày 7/5/2007; - Khoản nhận theo chế độ nhà công vụ theo Nghị định số 90/2006/NĐ-CP ngày 6/9/2006 và Quyết định số 09/2008/QĐ-TTg ngày 11/1/2008. Không tính vào thu nhập chịu thuế các khoản nhận được từ các công việc: tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, nghị quyết, các báo cáo chính trị; tham gia các đoàn kiểm tra giám sát; tiếp xúc cử tri; trang phục và các công việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp của hoạt động của Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc và các Ủy ban Quốc hội; các Đoàn đại biểu Quốc hội; từ Văn phòng Trung ương và các Ban ủy Đảng; từ Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy. Người cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công một đơn vị chi trả duy nhất có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế phải khấu trừ có thể quyết toán qua đơn vị chi trả thu nhập. Theo qui định của Thông tư số 84, người có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải khai quyết toán thuế trong các trường hợp: có số thuế trong năm lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp trong năm hoặc có nghĩa vụ thuế nhưng trong năm chưa bị khấu trừ hoặc chưa tạm nộp; có yêu cầu về hoàn thuế hoặc bù trừ số thuế vào kỳ sau. Thông tư số 02 có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký và áp dụng ngay đối với chuyển nhượng BĐS. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2009. XUÂN THỦY, ACCA