Hoàn thuế theo Hiệp định Việt Nam – Pháp đối với thu nhập từ lãi tiền cho vay

Ngày 13/8/2009, Tổng cục Thuế có công văn số 3316 /TCT-HTQT Hướng dẫn về hoàn thuế theo Hiệp định Việt Nam - Pháp đối với thu nhập từ lãi tiền cho vay. Công văn này có một số điểm lưu ý như sau: Về áp dụng nội luật Trường hợp một số doanh nghiệp ở nước ngoài có thu nhập từ hoạt động cho vay tại Việt Nam thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam theo tỉ lệ 10% tính trên doanh thu tính thuế theo các qui định qua các giai đoạn: Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 đối với thu nhập phát sinh từ 01/01/1999 đến 15/2/2005; Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 đối với thu nhập phát sinh từ 16/2/2005 đến 31/12/2008; Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 đối với thu nhập phát sinh từ 01/01/2009. Về việc áp dụng Hiệp định Về phạm vi áp dụng Hiệp định: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần được áp dụng đối với các đối tượng là đối tượng cư trú của một trong hai Nước Ký kết. Theo Thông tư số 133/2004/TT-BTC ngày 31/12/2004 hướng dẫn việc thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước có hiệu lực thi hành tại Việt Nam thi: “Thông tư này điều chỉnh các đối tượng là đối tượng cư trú của Việt Nam hoặc của Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam hoặc đồng thời là đối tượng cư trú của cả Việt Nam và Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam”. Khi làm thủ tục áp dụng Hiệp định, công ty Pháp cần có Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế cấp, trong đó nêu rõ thời gian Công ty Pháp là đối tượng cư trú của Pháp. Về thời hiệu áp dụng Hiệp định: Theo Thông tư số 133/2004/TT-BTC thì: “Việc khiếu nại phải được tiến hành trong vòng 3 năm kể từ khi có thông báo đầu tiên của cơ quan thuế dẫn đến việc xử lí thuế mà đối tượng nộp thuế cho là không đúng với Hiệp định. Đối với các loại thuế khấu trừ tại nguồn, thời hạn 3 năm kể từ khi khoản chi trả có liên quan đến nghĩa vụ thuế được thanh toán hoặc phát sinh.” Theo Điều 20 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam – Pháp, nếu trong quá trình đàm phán, ký kết, thực hiện hợp đồng vay giữa Công ty Pháp và Công ty Việt Nam không tạo thành cơ sở thường trú hoặc không thông qua một cơ sở thường trú của Công ty Pháp tại Việt Nam thì thu nhập Công ty thu được từ hoạt động cho vay tại Việt Nam sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, và ngược lại,nếu quá trình này được thực hiện tạo thành cơ sở thường trú hoặc thông qua một cơ sở thường trú của Công ty Pháp tại Việt Nam thì thu nhập công ty thu được từ hoạt động cho vay tại Việt Nam phải chịu thuế TNDN tại Việt Nam. XUÂN THỦY, ACCA